SUPUESTOS DE NO DEDUCIBILIDAD DE REGALÍAS PAGADAS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

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E

n relación al pago de regalías a partes relacionadas residentes en el extranjero por el uso de activos intangibles, la autoridad fiscal ha mantenido el criterio de la no deducibilidad de dicho pago, según lo ha venido manifestando en sus criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras, y que para el año 2016 se encuentra contenido en el Anexo 3 de la RMF 2016, bajo el rubro 4/ISR/NV Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero.

SE PUEDE IMPUGNAR LA RESPUESTA DESFAVORABLE EN CONSULTA A LAS AUTORIDADES FISCALES?

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E

l contribuyente tiene el derecho a efectuar consultas a la autoridad fiscal sobre aquellas situaciones reales y concretas en las que tenga alguna duda o incertidumbre, y de cuya respuesta por escrito nacerán derechos para el contribuyente cuando sean favorables al mismo, por lo que la autoridad no podrá desconocer posteriormente tal criterio, salvo que inicie juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, según lo dispone el artículo 36 del Código Fiscal de la Federación (CFF).

LA INDEBIDA REVOCACIÓN DE RESOLUCIONES FAVORABLES AL CONTRIBUYENTE

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e conformidad al artículo 36 del Código Fiscal de la Federación (CFF), las resoluciones favorables a los contribuyentes derivadas de las consultas o solicitudes que se hacen a las autoridades fiscales, no podrán ser modificadas posteriormente por la misma autoridad, por lo que en caso de que se considere haya habido un error o mala interpretación de las disposiciones fiscales al resolver una situación particular, dichas resoluciones favorables para los particulares sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), a través del juicio correspondiente que instaure la autoridad fiscal.

COMO COMPROBAR LA AUTENTICIDAD DE DOCUMENTOS NOTIFICADOS A TRAVES DEL BUZON TRIBUTARIO

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Es conveniente verificar la autenticidad de los documentos encontrados en el buzón tributario

C

on los avances tecnológicos y el aumento de la delincuencia cibernética existe la posibilidad de que el buzón tributario de algún contribuyente pueda ser hackeado, por lo que no sería raro que algún documento digital a encontrar en su buzón tributario pueda ser falso, es decir, no enviado por la autoridad fiscal.

ES POSIBLE AUN AMPARARSE CONTRA EL BUZON TRIBUTARIO?

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Las disposiciones que regulan al buzón tributario son de naturaleza autoaplicativa

A

través del buzón tributario la autoridad fiscal podrá notificar una diversidad de actos, tantos aquellos que puedan ser recurridos por los contribuyentes, como los que no, por lo que en las disposiciones que lo regulan se establece un plazo para que el contribuyente abra los documentos que la autoridad fiscal ha puesto en su buzón tributario, con la consecuencia de que si el contribuyente no los abre dentro de ese plazo, entonces se considerará que el contribuyente ha sido notificado en el cuarto día posterior a aquel en que se envió el aviso al correo electrónico que el contribuyente dio al habilitar el buzón tributario.

EL BUZON TRIBUTARIO, UNA HERRAMIENTA DE NOTIFICACION FORZOSA AL CONTRIBUYENTE

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Aunque el contribuyente no consulte el buzón tributario, se considerará notificado legalmente

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on la implementación del buzón tributario como un medio de comunicación electrónica entre el contribuyente y la autoridad fiscal, pues ésta ha solucionado en gran medida, sino que completamente, el problema que se tenía para notificar los diversos actos administrativos a los contribuyentes.

LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO PARA CONCLUIR LA VISITA DOMICILIARIA NO IMPIDE CONTINUARLA

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l artículo 46-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que, en el caso de una visita domiciliaria o de una revisión de gabinete, el plazo máximo para la autoridad fiscal la lleve a cabo es de 12 meses a partir de la fecha en que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación respectivas.

DESTINO DE LOS RECURSOS RETORNADOS AL PAÍS AL AMPARO DEL PROGRAMA DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES

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Hay que presentar aviso del destino de los recursos retornados al país

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os recursos que se retornen al país al amparo del programa de repatriación de capitales, contemplado en la fracción XIII del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta para el año 2016, deben cumplir el requisito de destino de los mismos, es decir, deben ser usados o destinados única y exclusivamente a los fines que en las disposiciones fiscales correspondientes se establece, por lo que no puede hacerse uso de los mismos para cualquier otro fin, al menos durante el plazo mínimo que al respecto se establece.

ASPECTOS A CONSIDERAR AL PAGAR EL ISR POR LA REPATRIACIÓN DE CAPITALES

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La autoridad fiscal emite reglas de carácter general que exceden el contenido de la Ley del ISR

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a fracción XIII del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta para el año 2016, contempla un programa de repatriación de capitales por inversiones directas o indirectas mantenidas en el extranjero por personas residentes en México y por residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.