TRATAMIENTO PARA ISR DE LA VENTA DE UN AUTOMÓVIL USADO POR PARTE DE PERSONAS FÍSICAS

Buen dia Julio Cesar…en tu declaración anual del 2021 debes considerar la posible ganancia en la operación, si es que la hay, conforme al cálculo que aquí se explica, y si no hay ganancia en la operación pues no te va a afectar en el pago de ISR.

Hola Maricela, la operación estaba exenta de IVA por lo que fue indebido el traslado del IVA. Checa el artículo 9 de la Ley del IVA.
En cuanto al ISR, ahí en el artículo se explica el procedimiento de cálculo.

Hola Lourdes, es en la declaración anual donde se considerará la operación.

Buenas noches Juan…..El ingreso que recibirás no es proveniente de la venta del auto, sino de la indemnización por los daños sufridos al mismo, por lo que la aseguradora no debe retener ISR alguno.
El ingreso para ti está exento hasta el valor de mercado del bien de que se trate, estando gravado el excedente que recibas (si es el caso), lo cual deberás declarar en la declaración anual del año 2021.

Buen día Elba…..Al no utilizarlo en la actividad empresarial, aplicas la mecánica de cálculo que aquí se explica y es entonces cuando deduces el costo al ingreso obtenido. Por otro lado, la operación estaría exenta de IVA.

Buen día Enrique…..Puedes tomar la opción de no hace la deducción del 20% por cada año, según la regla de miscelánea que se comenta en el artículo y deducir el costo en el cálculo de la utilidad. Por otro lado, la posible ganancia en la operación lo consideras un ingreso acumulable en la declaración anual del ejercicio respectivo, por lo que le vas a aplicar la tarifa anual que corresponda.

Lo declaras hasta la anual del ejercicio que corresponda.

Cuando lo vendas, el ingreso lo justificarás con el CFDI que emitas, el contrato de compra venta que hagas, el estado de cuenta donde aparezca el recurso recibido.

Buenos días Jorge…La base para ISR es la posible ganancia en la operación la cual se determina por la diferencia entre el precio de venta y el saldo por depreciar del bien a la fecha. Así que la base del impuesto no es el ingreso bruto total, sino que sólo la posible ganancia, determinada según lo que te comento, y que en tu caso ese saldo por depreciar equivale a casi el monto original de la inversión ya que dices lo vendiste al cabo de sólo unos meses, es decir, que no se había deducido mucho de ese auto (quizá nada), así que el saldo por depreciar equivaldría al costo del auto, y si dices lo vendiste a menos de lo que te costó, pues entonces habría una pérdida en la operación y no tendrías base de impuesto por esa operación.
Lo anterior según deduzco de lo que comentas.

Buen día Francisco…..Como el valor de la operación es de $ 200,000, entonces es inferior a $ 227,400, por lo que se libera de la obligación de hacer pago provisional y el adquirente del auto no tiene obligación de hacer la retención del 20%.
De esta forma solo habría que considerar la operación en la declaración anual, para lo cual debes comparar el precio de venta con el costo de adquisición para determinar la base del impuesto, contemplando como costo de adquisición el total del precio pactado en el contrato de arrendamiento financiero y no sólo lo que pagaste al ejercer la opción de adquirirlo al final del contrato respectivo.
Lo anterior, relacionando el artículo 121-I, 147-II y el diverso 38 de la LISR.

Hola Jimena, pues estas enajenando el auto a la agencia en la cantidad de $ 160,000, por lo que debes determinar la posible base de impuesto en la operación, la cual estará en función a si el auto lo usabas en alguna actividad económica o era de uso particular, cosa que no aclaras o precisas en tu consulta.
En el artículo se señala el tratamiento para ISR en el caso de operaciones realizadas por personas sin actividad empresarial. Checalo si es tu caso.

Hola Marina..No tengo la información como para opinar si estas llenando correctamente el formulario, pero por lo que dices, parece que así es.

Buen dia Rafa….El CFDI lo debe emitir quien vende y sólo de manera excepcional, si es que el comprador pretende deducir la operación y el vendedor no emite CFDI por no realizar operaciones por las que esté obligado a ello a ese momento, pues podría emitirlo el comprador por cuenta del vendedor, pero claro está que sería un CFDI de ingreso, ya que el CFDI no se lo emite el comprador a si mismo, sino que lo hace por cuenta del vendedor, tal y como si el vendedor lo emitiera……Por favor checa en la miscelánea fiscal los requisitos para ello.

Ese ISR que te retienen es un pago provisional, es decir, es un pago a cuenta del impuesto anual que el vendedor debe calcular en su declaración anual, por lo que cuando hagas este cálculo anual ahí debes restar al impuesto anual el monto que te hayan retenido, y enterar al SAT la diferencia, si es que el ISR anual es mayor a lo que te retuvieron, y si el impuesto anual fue menor, entonces la diferencia es un saldo a favor que puedes recuperar via la devolución del mismo.
Por supuesto que debes declarar en la anual el ingreso por la venta del auto dentro del capitulo de «Enajenación de bienes». O sea, vas a declarar salarios y enajenación de bienes.

Pues si el bien no se usó en la actividad profesional, entonces le aplica el procedimiento que en este post se comenta……….

Buen día Osvaldo…..En el caso de pérdida de bienes, como es tu caso, se deduce en el ejercicio en que ocurre la pérdida el saldo por depreciar que tuviera el bien, y luego, si tienes asegurado el bien, como también es tu caso, entonces debes considerar como un ingreso acumulable el monto que te pague la aseguradora.
Recordando que la Ley del ISR contempla la posibilidad de que no acumules el monto que te pague al aseguradora si es que utilizas ese recurso para adquirir otro bien de igual naturaleza al que se perdió.

Si el auto se usó en la actividad empresarial al venderlo deberás trasladar IVA en el comprobante que emitas. En cuanto al ISR la mecánica de cálculo del ingreso acumulable es diferente a lo que se cita en el artículo, ya que en este caso debes comparar el precio de venta contra el saldo por depreciar del bien, por lo que si el auto ya lo habías depreciado totalmnete entonces será ingreso acumulable el total del precio de venta.

En el momento del cálculo del ISR lo harás conforme a dicha regla, si así lo deseas. Es un régimen alternativo por asi decirlo y no tienes que avisar que lo tomarás, sino simplemente haz el cálculo con base a ella y por supuesto conseva el papel de trabajo en donde lo determinaste.

La posible ganancia representa un ingreso acumulable y es lo que aparece en el recuadro respectivo, mientras que la pérdida implica que no hay un ingreso acumulable, pero no que haya una pérdida que puedas aplicar contra tus ingresos por salarios, por eso te pone cero, porque no la puedes aplicar.

Eso no lo se Joel…no hago cálculos o asesoro por esta via, solo respondo dudas sobre el contenido de los artículos publicados.

Buen día José Luis….Es correcto que puedes tomar la opción de comparar el precio de venta contra el costo de adquisición, ya que esta es una posibilidad aplicable a cuando quien vende no realiza actividades empresariales, como es tu caso, por lo que considero es la mejor que puedes tomar, ya que al hacerlo tendrías una pérdida y por consiguiente no habría retención ninguna.

Aun está vigente en la miscelánea fiscal del 2020 y con el mismo número de regla.

Hola Samantha…..Al ser obtenido mediante un crédito bancario, el auto lo compraste al contado a la agencia, ya que le debes al banco el préstamo obtenido y eso es lo que estas pagando cada mes, por lo que el valor del auto lo debiste haber deducido en la declaración del período donde ocurrió la compra del auto.
El préstamo que estas pagando cada mes eso no es deducible, salvo los intereses que estes pagando.

Buen día Maria…..Debes declarar conforme al régimen fiscal en que tribute esa persona que mencionas, por lo que si dices es una persona moral pue entonces le aplica el Título II de la Ley del ISR, y ya solo debes verificar que no sea de las que estan en el régimen especial an base a flujo de efectivo, ya que si asi fuera, pues entonces le debes aplicar el régimen que para ese tipo de contribuyentes se señala en los artículos 196 al 201, ya dentro del Título VII de la Ley.
Dale una leída esas disposiciones y ahi entoncontrarás el régimen fiscal aplicable. Si tienes dudas pues es obvio que tu jefe te las debe aclarar si es que pretende hagas bien tu trabajo.

Buenas noches contador, dos dudas en caso de optar por el beneficio de la resolución miscelanea entonces entendí no se si este en lo correcto en caso de no dar utilidad alguna, solo se llevaría en papeles de trabajo sin necesidad de declararlo en la anual dentro de la opción enajenación de bienes? y en sí si uno no dedujo el automovil para su actividad la mejor opción seria al final de cuentas por las cifras optar por la regla de la resolución miscelanea?

Buen día Ernesto…..Si lo estas adquiriendo entonces supongo es a través de arrendamiento financiero, por lo que el auto lo deducirás vía la tasa de depreciación correspondiente, no pudiendo considerar el monto total que hayas pagado como anticipo como una deducción.
Por supuesto que la agencia deberá expedirte el CFDI correspondiente, pero como dije, no podrías deducir el total pagado en este mes como pretendes, ya que deberás considerar como base de la depreciación el valor del bien pactado en el contrato respectivo.

Buen día…Para comprobar el costo requieres la factura principalmente y el contrato que mencionas.

En mi opinión lo tendrías que facturar tu, ya que la opción de que el comprador lo facture por cuenta del vendedor es para casos donde el vendedor no está inscrito en el RFC o no emite comprobantes fiscales debido a su actividad, pero considerando que es una operación ajena a aquella por la que debes emitir comprobantes, pues podrías ver la posibilidad de que el cliente lo hiciera.

Buen día Teresa…En efecto, esa donación representaría un ingreso para tu hija, pero hay que recordar que las donaciones otorgados de padres a hijos se considera un ingreso exento de ISR, sin importar el monto del donativo, así que no tiene repercusión fiscal para tu hija eso.
Por otro lado, te encuentras obligado a declarar los donativos recibidos solo cuando el monto sea superior a $ 600,00.00, o cuando sumado el donativo a premios y préstamos se exceda en conjunto a esa cantidad.
Pero sólo por el donativo del auto con el valor que mencionas, no tendría que presentar declaración anual, ya que además no se trata de un donativo en efectivo que pudiera haber ingresado a una cuenta bancaria a su nombre y en donde para evitar posibles situaciones de discrepancia fiscal en ocasiones se recomienda presentar la declaración informando del donativo aunque su monto no llegue a la cantidad requerida legalmente.

Buen día Rubens….Si el auto lo usaste en tu actividad empresarial lo debes facturar y desglosar IVA en la operación. Debes determinar la posible ganancia en la venta (que igual puede ser pérdida, claro está), pero en caso de obtener ganancia, este sería el monto a acumular a tus demás ingresos por la actividad empresarial que realizas, por lo que en la declaración anual lo consideras como un ingreso mas de dicha actividad y no en el capitulo de enajenación de bienes, ya que este es para cuando se enajenan bienes ajenos a una actividad empresarial.

Carmen, por favor revisa los comentarios anteriores porque eso ya se ha respondido en varias ocasiones.

Buen día Oscar……la cuestion no es si el cliente quiere factura o no, la cuestión es que el vendedor tiene la obligación de expedir una factura y ya si el cliente le da efectos fiscales a esa factura o no, ya es otra cosa. Tu no puedes manejarla como venta al público en general porque simple y sencillamente tu no te dedicas a vender autos al público en general…o si?

Buenas tardes Manuel…..la persona moral deberá considerar en el pago provisional el posible ingreso acumulable representado por la ganancia en la enajenación y no por el precio de venta.

Si el auto te lo regalaron entonces era tuyo, y que te lo hayan regalado no es impedimento para aplicar esa opción, ya que igual el bien tiene un costo.

Buena tarde Rosita…..El ingreso gravable es la utilidad en la operación y el ingreso exento es justamemte una cantidad de la utilidad que no exceda de la cantidad equivalente a 3 veces la UMA anual vigente en el ejercicio. Lee el artículo con calma ya que ahí se menciona que es posible optar por no aplicar la disminución del 20% anual….

Hola, buen día Diana…….El tema del artículo es el tratamiento que le da una persona física sin actividades empresariales a la venta de su auto usado, y para la cual no aplica ese límite que mencionas. Pero si lo que vendes es un auto que era parte del activo de una persona física con actividades empresariales, entonces si consideras el saldo por depreciar tomando como monto máximo deducible los $ 175,000.00

El ingreso gravable en este caso es la utilidad de la operación y no el precio de venta, como tu lo manejas por lo que dices, y por ello te separa la parte de la utilidad (ingreso gravable) exento y la diferencia de la cantidad te la pone como base de ISR. Es porque estas poniendo mal los datos.

Si no tiene costo entonces todo el ingreso es utilidad, justamente porque el costo es cero.

Buen dia Hugo……No creo conveniente emitir un CFDI como si se tratara de una inversión afecta a tu actividad empresarial ya que, primero, pues eso no es cierto, y luego la mecánica de cálculo de la posible ganancia en la operación es un tanto distinta a si se trata de un bien ajeno a una actividad empresarial, por lo que optaría por que el adquirente del vehículo emitiera el CFDI respectivo conforme a la facilidad que dicta la miscelánea fiscal.
Sobre esto, te aclaro que el fundamento de tal posibilidad no lo es la regla 2.4.3 de la RMF, ya que esta hace referencia a operaciones en donde el vendedor no se encuentra inscrito en el RFC y entonces el comprador del bien inscribe en el RFC al vendedor y por ello, para el caso de venta de autos usados, en dicha regla se señala que tal facilidad no aplicará para quienes realicen actividades empresariales conforme a las secciones I o II del Capítulo II del Título IV de la LISR, ya que estas personas tendrán que inscribirse al RFC de manera directa al llevar a cabo tales actividades, y no pueden hacerlo a través de un tercero.
Pero por otro lado, en la regla 2.7.3.4 de la RMF es donde se permite que las personas físicas que vendan un auto usado, y que evidentemente no se ha utilizado en actividades empresariales, sino que fue de uso particular, puedan emitir el CFDI de la operación a través del adquirente del auto, para lo cual se señala que si el vendedor se encuentra inscrito en el RFC entonces proporcione los datos correspondientes al adquirente para que se expida el CFDI conforme al procedimiento establecido en la regla 2.7.2.14 (y que hace referencia al uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI a través del adquirente de bienes o servicios).
De esta forma, esa persona física tendrá al final del ejercicio varios CFDI emitidos por su actividad empresarial y un CFDI emitido por el adquirente del auto a su nombre, y por un acto ajeno a la empresarial, debiendo considerar la posible ganancia en la operación como el ingreso gravable de la operación por enajenación de bienes, conforme al procedimiento que la Ley del ISR establece y que se ha comentado en este artículo.
Saludos y espero haber aclarado tu duda……..

Buen día Carlos….Pues el SAT tiene registrada la factura que expediste por la venta del auto, tal y como mencionas, por lo que entonces hay que declarar la operación dentro del rubro de enajenación de bienes, para lo cual deberás hacer el papel de trabajo donde determines el resultado de la operación, sólo como soporte de la misma, y declarar lo que resulte, que por lo que mencionas es aparentemente una pérdida sin que tengas que pagar ISR por ello.

Buen día Viridiana…..Si en la operación habrá ISR o no, pues eso no lo se ya que habría que hacer el cálculo con la información requerida para ello. Aquí en este artículo se explica la mecánica para hacer el cálculo por lo que ahi tienes la guía.
Como asalariada no tienes obligación de expedir CFDI, pero podrías expedirlo si lo necesitaras por realizar alguna otra actividad, sólo que tendrías que hacer el trámite respectivo y creo es mejor el cliente lo haga por ti, ya que tu no estarás vendiendo cosas de manera recurrente.

Que tal Francisco……La operación está gravada con IVA y si debes acumular todo el precio de venta. No puedes restarle el costo porque ese ya lo dedujiste en su momento cuando lo pagaste, así que si ahora lo hicieras pues duplicarías la deducción.

Buen día Gustavo…es correcto lo que mencionas y con el fin de cubrir posible tema de discrepancia fiscal es recomendable declares en la anual ese monto como exento y así se justifique ante el SAT el posible depósito que hayas hecho del precio de venta en alguna cuenta bancaria a tu nombre.

Hola Victoria….Si lo habias deducido de tu actividad cuando lo compraste, pues entonces si deberás acumular el precio de venta cuando lo hayas cobrado, pero si no lo usaste en tu actividad, entonces sólo consideras la posible utilidad en la operación como un ingreso gravable hasta tu declaración anual de 2019.

Es obligación facturar la venta y si el auto lo usaste en tu actividad empresarial, entonces estaría gravada por IVA.

Buen día Hector,…..no me indicas en que régimen fiscal tributas, pero si estas en el RIF acumulas el precio de venta total en el período en que hayas cobrado la operación. Mientras que si estas en régimen general, entonces acumularías solo la posible utilidad que hubiera en la operación.
El IVA sólo es acreditable en la proporción en que el bien sea deducible para ISR, por lo que si el auto es totalmente deducible, pues entonces acreditas el total del IVA, pero si la deducción esta limitada, entonces sólo acreditas el IVA en la proporción en que el bien sea deducible para ISR.

Buen día Diego….Todo depósito en efectivo a las cuentas bancarias debe estar debidamente soportado o justificado, así como declarado, si es que así corresponde. En tu caso, necesitas tener documentado el motivo del depósito para en caso de que la autoridad pudiera requerir la aclaración respectiva….Una vía para evitar esto último es que declares el ingreso, aunque no pagues ISR ya que quizá hubo pérdida en la operación, previo contrato de adquisición del auto por tu parte, sea por donación incluso.

Hola Gaby…Si claro, la factura la haces por el precio de venta.

Buen día Roberto….En la actualidad es necesario tener soporte documental que justifique debidamente cualquier depósito o trasferencia hecha a nuestras cuentas bancarias, ya que el banco informa al SAT de los depósitos efectuados. Por lo que en tu caso, aunado al contrato de compra venta del auto que mencionas te recomendaría adjuntaras una copia de la identificación del comprador y del depósito recibido por tu novia recabaras un documento que justifique y precise el origen y destino del dinero, es decir, donde se precise no se trata de algun ingreso gravable para ISR, sino que se trata de un préstamo, o del monto que ella aporta para comprar en copropiedad el auto..O si se trata de alguna donación que te hizo (que puede ocurrir por supuesto), etc…En fin, como no precisas en calidad de que te dio el dinero para completar para el auto, pues de acuero a lo que se trate hay que elaborar un documento para justificar el depósito y conservarlo para ante la eventualidad de algun requerimiento a aclarar el origen de ese depósito, pues ya cuentes con ello.

Buen día Lupita….No se exactamente a que te refieras con tu pregunta, pero en general debes emitir CFDI y acumular el precio total de la venta en la declaración del período respectivo donde hayas cobrado la venta.

Buen día Dulce…..Si el comprador es alguien que requiere la factura, entonces deberás facturarlo, pero no lo considerarás un ingreso de la actividad empresarial, sino que lo deberás considerar para una declaración anual en donde considerarás como ingreso acumulable la posible ganancia obtenida en la operación y no el precio de venta (el monto al que facturarás).

si no tienes factura a tu nombre no lo puedes facturar, porque no es de tu propiedad

Buen día Edgar…..Lo siento, pero no llevo contabilidades. Mis servicios profesionales son de asesoría, consultoría y defensa en materia fiscal.

En el artículo se explica cuando se causa ISR y cuando no. Revisalo por favor.

Buenas tardes David…..En el artículo se explica con ejemplos la mecánica de cálculo del impuesto y sus variantes, así como que monto está exento. Con ello creo está claro el asunto y cada quien puede hacer sus propios cálculos, según cada caso en particular, ya que por este blog no hago cálculos sobre situaciones particulares.

Buenas tardes Angelica…..Según lo que mencionas, tendrías una pérdida en la operación y por consiguiente no tendrías una base de ISR por esa operación, así que desde ese punto de vista pues estaría de acuerdo con lo que te dicen.

Segun esas cifras no habría ganancia y por ende no habría base para ISR.

Buen dia Laura……El ingreso sería acumulable para ISR, pero en mi opinión no se consideraría para el tope de los 2 millones máximo para permanecer en el régimen, ya que el primer párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR señala que se puede tributar en el RIF «…siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de dos millones de pesos«.
De acuerdo a dicho precepto el tope de ingresos para permanecer en el RIF está en función a los ingresos propios de la actividad empresarial realizada, mientras que el ingreso derivado de la venta de un auto registrado como inversión o activo fijo de la persona no deriva de su actividad empresarial sino que se trata de una operación eventual y ajena a la misma.
Por ejemplo, la persona física se dedica a la venta de zapatos y tiene un auto afecto a la actividad que en algún momento enajena, pero tal ingreso no es propio de su actividad ya que no se dedica a vender autos. Es lo mismo a si vendiera la computadora que usa en el negocio, o algun escritorio o mobiliario que enajena porque ha adquirido otro mas funcional.
Sería ingreso acumulable su venta porque cuando los adquirió los dedujo al ser usados como auxiliar en su actividad, pero no tal venta es su actividad propia, sino sólo es algo eventual por lo que su monto no se consideraría para determinar si se rebasa el monto máximo de ingresos en el ejercicio para permanecer en el RIF y el fundamento de tal criterio es lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR, en donde de forma expresa y clara se indica que el tope está en función a los ingresos propios de su actividad empresarial, por lo que entonces cualquier otro ingreso eventual y ajeno a la actividad empresarial realizada no se tomaría en cuenta, aunque si fuera acumulable para el pago de ISR.
Saludos…..

Necesitas hacer el cálculo. Ahi en el artículo se explica cuándo se causa ISR y cuando no, en el caso de la venta de un auto por parte de una persona física que no le dado uso al auto en una actividad empresarial, ya que si asi fuera entonces el cálculo es distinto.
Quiero pensar que eres una persona física que vende su auto de uso particular, así que ahí en el artículo se ejemplifica incluso el cálculo.

Buen dia Agustin…..La obligación de emitir el CFDI es de quien obtiene el ingreso, es decir, de quien vende, aunque en operaciones entre particulares esto no se cumple por lo regular.

El IVA es parte de tus operaciones del mes. Si tienes saldo a favor de IVA lo puedes acreditar contra el IVA a pagar de los 5 años siguientes.

Buenas noches Yadira……El IVA lo declaras en el mes en que hayas cobrado la venta respectiva.

Hola Anahi…..Si el auto es de uso perticular, sigues el procedimiento que en este artículo se indica, ya que no importa si el auto es eléctrico o no. Pero si el auto es parte del activo fijo de una empresa, sea persona moral o una persona física con actividades empresariales, entonces debes seguir el procedimiento señalado en el artículo 31 de la Ley del ISR, donde debes comparar el precio de venta contra el saldo pendiente de depreciar actualizado a la fecha, y si el precio de venta es mayor, entonces tienes una utilidad y si no, pues habrá pérdida en la operación.
En el artículo 31, párrafo noveno, de la Ley del ISR, podemos encontrar lo siguiente:
Para determinar la ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente deducible en los términos de las fracciones II y III del artículo 36 de esta Ley, se considerará la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes.
Recordando que el tope de deducción para automóviles eléctricos es de $ 250,000.00 y no de $ 175,000.00 como los demás autos, y por ello es que si el auto costó mas de $ 250,000.00, entonces tu deberás considerar como monto original esta cantidad a la que le restarás la depreciación sufrida a razón del 25% anual.
Checa ese artículo 31 de la Ley del ISR con calma….

Buen día Ruben…..Tendrías que determinar el costo de adquisición según la mecánica de ley, esto es, disminuir en un 20% anual el costo de adquisición y el resultado compararlo contra el precio de venta y si hay utilidad considerar la parte exenta de la misma para determinar si existe base de ISR en la operación.
En el artículo hay un ejemplo de este calculo….Saludos

Hola Giselle…..Por el tiempo que dices supongo ya está totalmente depreciado el auto para fines fiscales, si es que lo empezaste a deducir desde el año de adquisición, por lo que entonces el precio de venta sería totalmente ingreso gravado por ISR.
El determinar si pagarás ISR por ella dependerá de tus operaciones por la actividad que realizas habitualmente, ya que el ingreso gravado por la venta del auto lo sumarás al ingreso obtenido por tus actividades y le restarás deducciones autorizadas y pérdidas que hubieses generado anteriormente, si es el caso, por lo que depende de ello lo que obtendrás al final como base de ISR.

Buenas tardes Carlos….En efecto, esa disposición solo te libera del pago provisional mas no te exenta del ISR, así que si hay utilidad que exceda al monto exento, el impuesto respectivo deberá declararse en la anual en el apartado de enajenación de bienes.

Buenas tardes Jair…..De acuerdo a esos montos que mencionas, no hay ganancia en la operación por lo que no tienes base de ISR, y como el monto de la operación es inferior a $ 227,400.00, pues entonces se libera al adquirente del auto de la obligación de retener el 20% de la operación como pago provisional.

Hola Alberto…..No importa el número de veces que se haya vendido un auto. La disposición para determinar la posible ganancia en la operación aplica a cada persona que venda un auto, sin importar si el auto es nuevo, usado, o si ya ha tenido 100 dueños antes.
Cada persona que lo venda debe calcular su posible ganancia en forma individual y conforme a los montos involucrados de adquisición y venta que correspondan, sin importar lo que los anteriores dueños hicieron.

Que tal Carlos……No es asesoría, pero por las ventajas fiscales del régimen, y si el nivel de ingresos estimados no excede a los 2 millones de pesos al año, te sugiero tributar como persona física en el RIF.

Hola Hugo…..Esa declaración informativa no se presenta a través de un software predeterminado, sino que se hace a través del portal del SAT y enviando un archivo que contenga la información que se menciona en el artículo, de cada una de las operaciones celebradas en el año anterior.
Checa para mas detalle la ficha de trámite 96/ISR publicada en el Anexo 1-A de la RMF 2018, publicado en el DOF el 18 de Enero de 2018.

Buen día Sara…..El contrato de compra venta es válido y surte plenos efectos legales entre los contratantes, por lo que en el mismo se debe identificar plenamente al auto que se va a vender y establecer las condiciones de pago (número de parcialidades, fechas de pago, monto de ellas, el monto del anticipo, posible pago de intereses por si no se pagan las parcialidades en la fecha acordada, la forma en que se harán los pagos, etc.).
Asimismo es conveniente que al efectuar cada pago parcial el mismo se soporte con otro documento donde quede constancia del pago hecho, la fecha en que se hizo y la forma en que se hizo (efectivo, cheque, etc).

Buen día José Luis…..Si el auto fue usado en la actividad empresarial si tendrás que desglosar IVA en la venta, aunque el comprador sea «público en general» y deberás identificar al comprador por su nombre y RFC en la factura respectiva.
Para mayor información checa por favor el artículo siguiente https://www.entornofiscal.com/2017/04/tratamiento-para-iva-de-la-venta-de-un-automovil-usado/
Saludos…

Buen día Jorge….Debes emitir comprobante fiscal por ello, aunque el adquirente podría apoyar en ello. Por favor revisa la contestación que ya se ha dado a este tema, sea en en este artículo o en el siguiente https://www.entornofiscal.com/2017/04/tratamiento-para-iva-de-la-venta-de-un-automovil-usado/

No está gravada por IVA (art. 9-IV de la ley del IVA).

Hola Sasha…Pues en la enajenación de bienes es necesario calcular un impuesto anual, por lo que esto se hace en la declaración anual. Sin embargo, ya en la práctica, quien en las condiciones que tu señalas lo hace?….Nadie.

Hola Grisel…..Si la persona está en el régimen general de actividades empresariales, debe presentar la declaración anual indicando cero en el rubro de ingresos y declarando las posibles deducciones que pudo haber tenido en el ejercicio, y si tampoco tuvo deducciones, pues igual la debes presentar indicando cero tambien en las deducciones, pero siempre que la persona no haya suspendido actividades en el RFC, mantiene la obligación de presentar la declaración anual, aunque sea en ceros.

Si declaras el ingreso por la operación con eso cumples con el objetivo de emitir un CFDI, que es el reconocer los ingresos de las operaciones realizadas, por lo que de alguna forma subsanas la omisión por asi decirlo.
Lo correcto es manifestar esa operación dentro del apartado de enajenación de bienes en donde determinarás la posible ganancia en la operación y con ello la base para ISR, si es que la hubo, sino sólo informarás del ingreso exento o de la pérdida y el ingreso quedará declarado.

Asi es, aplica lo mismo.

No está exento, tendrás un ingreso por 138 mil, pero no tendrás ingreso acumulable ya que habría una pérdida.

¿Sería conveniente agregarlo si el pago fue por cheque? Saludos

No se de que monto hablas pero claro que es conveniente informar en la declaración anual de los ingresos exentos que se obtienen, ya que esto ayuda mucho en cuestiones de discrepancia fiscal.

Buenos días Angelica….Si claro, si te interesa contactame al correo vregalado@hotmail.com ya que si el pago lo depositarás en el banco debes soportar adecuadamente la operación para que en un futuro no te vayan a enviar algun documento del SAT cobrándote el ISR por supuesto ingreso no declarado.

Hola Romeo….Deberá obtenerse la documentación necesaria para que se pueda determinar el monto de ISR a retener, estando entre tal posible documentación el contrato de venta a que haces referencia, sin duda alguna. Por otra parte, y en relación a si es posible presentar la declaración informativa fuera del mes de Enero, considero que podría hacerse aunque no por ello evitaría una posible contingencia al adquirente del automóvil, ya que debemos recordar que lo dispuesto en la regla de miscelánea es una facilidad para que el comprador del auto no retenga una cantidad por concepto de ISR en la operación, cuando el monto de la misma es superior a $ 227,400.00, y que para que tal facilidad proceda es requisito indispensable el cumplir con 2 requisitos:
1.- Que el vendedor presente al comprador un escrito donde manifieste no realizar actividades empresariales, y
2.- Que el comprador presente una declaración informativa en Enero al SAT.
Ambos requisitos o condiciones deben presentarse para que el comprador se libere de la obligación de retener al vendedor una cantidad como ISR, por lo que si no se cumple uno de los 2 requisitos, o ninguno de ellos, pues entonces el comprador tenía la obligación de hacer la retención respectiva y enterarla al fisco.
Es de recalcar que la regla de miscelánea establece un plazo o fecha fija para presentar la informativa, siendo este el mes de Enero, por lo que si se presenta fuera de este período, pues no creo que te la rechacen, pero entonces simplemente no se habría cumplido con el requisito que señala que debió haberse presentado exclusivamente en Enero del año siguiente a cuando la operación se llevó a cabo.
En este orden de ideas, la autoridad fiscal podría cobrarle al comprador del auto el monto del ISR que no retuvo y que no enteró, cuando la ley del ISR le imponía dicha obligación ya que el monto de la operación fue por mas de $ 227,400.00 y no cumplió con el requisito para liberarse de esa obligación, que vía miscelánea la autoridad le había permitido.
Debemos recordar que los contribuyentes a quienes las disposiciones fiscales les imponen la obligación de retener impuestos, tienen una responsabilidad solidaria con el fisco en relación a aquellas cantidades que debieron retener y enterar, y que no lo hacen por cualquier circunstancia, tal y como se establece en el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación.

Hola Cristina…..En mi opinión con el complemento al CFDI que emite la agencia es suficiente ya que la regla de miscelánea que regula tal procedimiento establece que en base a tal complemento la agencia podrá deducir para fines fiscales el monto respectivo.
Sobre el período del ejemplo, considero que tienes razón ya que efectivamente sólo han transcurrido 3 años y no 4, así que gracias por la observación y corregiré el dato.
Mientras que en lo que señalas en el punto 3, pues el artículo trata el efecto fiscal de una persona física sin actividad empresarial, por lo que para ella el pago provisional es la retención que le hace el comprador del auto (si así procediera), sin que ella deba presentar directamente alguna declaración, y por ello se menciona que en la declaración anual si debe considerar el ingreso acumulable y acreditar el posible ISR que le hubiese retenido el comprador.
Pero claro, si el que vende el auto es una persona física con actividades empresariales, pues entonces consideraría el ingreso acumulable en el pago provisional del mes al que correspondiera la operación.
Gracias por la observación y los comentarios.

Hola Alejandra….Como orientación te puedo decir que necesitas documentar esa operación, es decir, necesitar probar con documentos que ese dinero proviene de la venta de un auto y que si no pagaste impuesto por ese ingreso es porque estaba exento de impuesto, para lo cual requieres el papel de trabajo con el cálculo respectivo, así como también que no estabas obligada a presentar una declaración anual por ese año 2016.
Si gustas mandame escaneado al correo vregalado@hotmail.com el documento que te han enviado, para mayor detalle.

Buenos días Ed…Gracias por los comentarios, eres muy amable. No tengo un artículo sobre el tema que mencionas, pero me parece buena idea tu sugerencia, así que lo agendaré.
Saludos…

Buenas tardes Bibi….La pérdida en la operación solo implica que no hay base de ISR en la misma, pero no puede disminuirse de los demás ingresos.

Hola Carla……De acuerdo al artículo 150 de la Ley del ISR, los contribuyentes tienen la obligación de hacer una declaración anual cuando el monto total de los ingresos en el año excedan de $ 500,000, y en la cual deben manifestar o declarar posibles ingresos gravados, pero también ingresos exentos o sobre los que ya se haya pagado impuesto definitivo (como sería el proveniente del RIF), por lo que si asi fuera tu caso, es entonces cuando lo manifestarías.
Recordando que los ingresos exentos y sobre los que ya se pagó un impuesto definitivo solo se declaran como un dato informativo y no porque debas de pagar algo en la anual.
También debes recordar que en la venta del auto la base del ISR no lo es el precio de venta, sino la ganancia obtenida, y que sobre tal ganancia hay un monto exento de ISR, por lo que debes determinar el resultado en la operación, y si está exenta la misma, pero al final del año tus ingreso totales exceden a $ 500,000, entonces debes hacer una declaración anual donde manifestes los diferentes tipos de ingreso que obtuviste, lo cual servirá meramente como informativo porque, repito, no vas a pagar nada, pero servirá como soporte de tus ingresos y así el SAT no podría fincarte en un futuro una posible discrepancia fiscal por ingresos no declarados.

Buen día Octavio…..Para comprobar el origen en tu caso debes reunir la siguiente documentación:
1.- Contrato de compra venta donde se establezca el pago en parcialidades por los montos y fechas en que entró el dinero a tu cuenta.
2.- Comprobante de la operación.
3.- Recibos de pago de cada parcialidad.
Despues debes tener papel de trabajo donde se determine que el ingreso obtenido estaba exento de ISR y por ello no había impuesto que pagar.
Adicional debes considerar que los ingresos incluso exentos deben declararse de forma anual, si es que el total de tus ingresos en el año 2016 excedieron de $ 500,000, por lo que entonces debes tener algún papel de trabajo donde determines que tus ingresos totales en ese año no rebasaron tal monto y que por ello no tenías obligación de declararlos aunque estuvieran exentos.

Hola Angeles….La operación está exenta de IVA, según la fracción IV del artículo 9 de la Ley del IVA, por lo que así debe señalarse en el CFDI, es decir, como acto exento de IVA.

Buen día Rafael….Ahi en el artículo se señala cuándo se debe pagar impuesto y cuando no. Vuelve a leerlo con calma, porque hasta viene un ejemplo de cálculo, pero no me pidas que te haga el cálculo de tus impuestos porque eso, como comprenderás, tiene un costo, así que checa nuevamente ese artículo porque ahi está todo.

Buen día Alejandro…..Estrictamente asi sería, aunque en la práctica es lo más común no hacerlo así.

Hola Luis….Ese auto fue parte de los activos usados en tu actividad empresarial por lo que ahora que lo vendes debes facturarlo al comprador, sea quien sea, y trasladando IVA ya que la operación está gravada por éste impuesto.
El pago correspondiente debe ser depositada en la cuenta bancaria respectiva al negocio y de ahí destinarse a los fines propios de la actividad.
El CFDI que emitas debe identificar al comprador y no solo ponerle que es al público en general ya que el bien que ampara representa una operación excepcional y no una entre muchas a personas del público en general.
Como el bien ya está totalmente depreciado, el precio de venta será ganancia que representa el ingreso acumulable para efectos de ISR.
Saludos…Victor.

Hola Sara….Creo que si solamente tienes el contrato (y sin notarizar) pues hay muchas posibilidades de que no sea suficiente para que el SAT considere acreditado el origen de los recursos.
Considero lo siguiente:
1.- Para darle certeza a la fecha de la operación sería conveniente pasar el contrato ante la fe de un notario público (si es que no se ha hecho).
2.- Hay que tener algún otro soporte de la operación, tal como la copia de la factura que endosaste al comprador y el recibo de pago respectivo.
3.- Cuidar que el monto depositado conincida con el precio de venta establecido en el contrato, ya que si, por ejemplo, la operación en efectivo fue por $ 130,000 y tu dejas $ 15,000 para gastos inmediatos y depositaste la diferencia por $ 115,000, ese es un elemento que luego objetan, ya que no coincide el monto de la operación con lo depositado.
En resumen, en la actualidad se requiere conservar el mayor número de documentos con los cuales probar el origen de los recursos que se depositan en los bancos.
Por otra parte, ten en cuenta que por lo que dices, en este momento no te estan auditando, sino solamente te han avisado de una situación que les ha reportado un banco, por lo que no tienes la obligación de contestar, mas sin embargo toma en cuenta que ya han detectado el movimiento bancario y que debes recabar la documentación que pruebe, primero, el origen de esos recursos y, despues, que esos recursos no estan gravados por ISR y que por ello no los declaraste en su momento.
Todo lo anterior para que por si algún día ya ejerce el SAT su facultad de comprobación contigo, pues entonces tengas lista la documentación con la cual pruebes lo anteriormente dicho.

Hola Marisela…..Tienes que retenerles el 20% del monto de la operación y enterar esa cantidad al fisco dentro de la declaración mensual correspondiente, al igual que haces al enterar el ISR retenido a los trabajadores, por ejemplo.
Esa es tu obligación y ya el que vendió el auto tendrá que hacer su declaración anual y ahi acreditar el impuesto que tu le retuviste.
Sin embargo, se te libera de la obligación de retener tal cantidad al vendedor, cuando el monto de la operación haya sido menor a $ 227,400. Cuando el precio de venta es menor a esta cantidad tu no tienes obligación de retener nada al vendedor, ni de hacer ninguna declaración informativa en Enero.
Pero cuando el precio de venta es mayor a $ 227,400, pero la ganancia es menor a $ 82,616.40, entonces hay 2 opciones:
a) Le retienes el 20% de la operación y lo enteras al fisco, o
b) No le retienes nada, pero entonces te obligas a obtener del vendedor una manifestación por escrito de que no realiza actividades empresariales y tu haces esa declaración informativa en Enero.

Entonces, sólo en este último caso es cuando tienes obligación de hacer esa declaración informativa en Enero y como una facilidad que vía reglas de carácter general otorga la autoridad para que no se efectúe la retención al vendedor.

Buenas tardes Mary….Se emite CFDI del RIF y no es dentro de la factura global de ventas al público en general, ya que debes identificar el vehículo en la factura que emitas, por lo que sería un CFDI especifico para esa venta con los datos de identificación del comprador y del vehículo.
Qué pasa con la deducibilidad si el pago es en efectivo?…Cuál deducibilidad?…..Si el que compra dices es particular sin actividad por la que deba pagar impuesto, entonces no importa como pague la compra, y para el que vende pues igual tendrá que acumular el ingreso sea que lo reciba en efectivo o en otro medio.

Hola Christian….Es por el total de enajenaciones en el ejercicio.

Buen día José….La emisión del CFDI es independiente a la posible ganancia o pérdida que se pueda tener en la operación, o incluso a si el acto está gravado o exento de ISR. La única forma de evitar el CFDI es que se tratara de una operación no objeto del ISR.
La venta de automóvil por parte de un particular es objeto de la Ley del ISR, tal y como se menciona en el artículo, con las variantes que ahí se comentan.
Por supuesto que una cosa es lo que dice la Ley y otra cosa es la práctica, ya que sabemos que entre particulares se enajena un automóvil y no hay CFDI alguno, y en la mayoría de los casos ni siquiera un contrato de compra-venta, y luego si la operación es en efectivo, pues quien se preocupa por emitir un CFDI, pero eso no significa que no exista una obligación legal.
Saludos…Victor.

Buenos días Jorge……En efecto, deduces el saldo total por depreciar en el ejercicio en que ocurre la pérdida del bien.
Esa factura que te pide la aseguradora no implica que le estes vendiendo el bien, sino que para ti será un ingreso acumulable por tratarse de una cantidad que te paga la aseguradora para resarcir el valor del bien perdido, segun se establece en la fracción III del artículo 101 de la LISR.
Ahora bien, para que dicha cantidad que te pagará la aseguradora no sea acumulable para ti, tendrías que reinvertirla en la adquisición de otro automóvil o en el pago del pasivo que pudieses haber tenido aún por el auto que se perdió.
Tienes 12 meses a partir de que la aseguradora te pague para hacer la reinversión, lo cual quiere decir que por este año 2017 tu no considerarás esa cantidad como un ingreso acumulable, ya que para cuando termine el ejercicio, aun estarás dentro del plazo para hacer la reinversión y así no acumular el monto pagado por la aseguradora.
En todo caso, y si es que ese dinero lo usas para otra cosa, entonces deberás acumular este monto en el ejercicio 2018 y ya no en el 2017, por lo que te acabo de comentar.
Saludos…Victor.

Buen día Antonio…Esa posibilidad es sólo para quienes no realizan actividades empresariales. El IVA debe estar desglosado en el CFDI respectivo, pero considera lo que se señala en el siguiente artículo: https://www.entornofiscal.com/2017/04/tratamiento-para-iva-de-la-venta-de-un-automovil-usado/
Saludos…Victor.

Con el contrato de compra venta respectivo, en donde se debe fijar el precio de la operación y las características que identifiquen al bien enajenado….Saludos.

Buen día Fred……El costo del automóvil si lo deduces. Lo haces en el momento de la venta del mismo, ya que recuerda que al precio de venta le restas (DEDUCES) el costo de adquisición y sólo si lo vendes en un monto mayor a lo que te costó, es que pagas ISR por la diferencia, o sea, no pagas impuesto por el precio bruto de la venta.
Y con esto que te digo, creo también te contesto tu primera duda, la de que no se vale pagar ISR sobre una cantidad que ya pagó impuesto (tu salario con el que compraste el auto), ya que no pagas doble impuesto, porque te repito, sólo pagas ISR por la posible utilidad en la operación, la cual representaría dinero nuevo para ti y adicional a tu salario con el que compraste el auto…..Me explico?
Si yo he ahorrado $ 150,000 (por decir una cantidad), de mi salario que ya pagó ISR, y lo uso para comprar un auto, que luego lo vendo en $ 180,000, es claro que recibo $ 30,000 adicionales que no tenía antes, que no proviene de mi salario (porque yo nomas tenía $ 150,000), y que esa diferencia no ha pagado impuesto….Por eso se grava en el momento en que vendes el auto.
Caso contrario a que si ese mismo auto lo vendo en $ 130,000, ya que entonces recupero menos de lo que yo invertí originalmente y por eso ya no pago ISR en esa venta ya que no obtuve utilidad ninguna en la operación.
Saludos y espero haber aclarado tus dudas…..Victor.